Fundamentos y Metodología para la Evaluación de Entidades en Auditoría

Comprensión de las actividades de la entidad

• 1) Organización y estructura: Es la representación gráfica de la entidad; se solicita para identificar los mandos y unidades.
• 2) Financiamiento: Se debe considerar la composición del capital, los principales acreedores y el grado de liquidez y solvencia de la empresa.
• 3) Naturaleza de las operaciones: Se debe verificar qué hace la entidad, cómo lo hace y para quién.
• 4) Sistema de información gerencial: Se refiere a los estados financieros que emite la entidad, su manejo y el directorio para la toma de decisiones.
• 5) Estructura gerencial.
• 6) Circunstancias económicas existentes.
• 7) Fuerza laboral:
  • Cantidad de empleados.
  • Acuerdo de remuneraciones.
  • Composición de la mano de obra.
• 8) Leyes y normas aplicables: Se debe conocer el marco legal bajo el cual desarrolla su actividad la entidad, el cual debe ser indagado.

Capacidad de auditoría interna

Se debe analizar la organización, el funcionamiento y el grado de independencia del departamento de auditoría interna, indagando sobre la autoridad que tiene para examinar cualquier área u operación de la entidad.

Análisis de planificación

Consiste en la aplicación de un conjunto de técnicas (pruebas de razonabilidad, análisis de tendencias, comparaciones, etc.) sobre la información a ser auditada con la finalidad de identificar:

• Las áreas críticas de auditoría.
• Los saldos más significativos.
• Los segmentos, localidades y regiones que están fuera de línea con los resultados anticipados.

Metodología a seguir

1. Obtener los estados financieros de la gestión bajo examen y los del año anterior.
2. Reexpresar los saldos de la gestión anterior a moneda constante.
3. Determinar el porcentaje de participación de cada cuenta del pasivo, activo o ingresos.
4. Calcular la variación nominal y porcentual de cada cuenta respecto del ejercicio anterior.
5. Obtener las justificaciones relacionadas con las variaciones más importantes.

Herramientas disponibles para la revisión analítica

• 1) Análisis de relaciones: Se refiere a cualquier relación con las cuentas de los estados financieros.
• 2) Análisis de tendencias: Analizar las variaciones de una cuenta o rubro a través del tiempo.
• 3) Comparaciones.
• 4) Pruebas de razonabilidad.
• 5) Pruebas de diagnóstico.

Determinación de los niveles de significatividad

Se deben dirigir todos los esfuerzos hacia aquellos aspectos importantes y significativos; es decir, aquellas situaciones en las que, de ocurrir un error, se pueda llegar a modificar la opinión.

Identificación de los objetivos críticos

Son aquellas cuentas o documentos de información sobre las que se pondrá mayor énfasis y cuidado. Implica:

• Un riesgo significativo de error.
• Un grado considerable de juicio.
• Una dificultad en obtener evidencia de auditoría.

Conciencia de control

Se refiere a la actitud de las autoridades y de los responsables de los controles internos hacia el cumplimiento de las responsabilidades de control interno.