Auditoría: tipos, conceptos fundamentales y NIA 210

Resumen

El documento presenta los tipos de auditoría (interna y externa), los conceptos fundamentales de la auditoría como riesgo inherente, riesgo de control, escepticismo o seguridad razonable, y el alcance, vigencia y objetivo de la NIA 210 sobre el acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría. Es un material útil para repasar la terminología básica de la auditoría y su marco normativo.

Puntos clave

La auditoría interna la realiza un empleado de la compañía y busca satisfacer las necesidades de la administración.
La auditoría externa la realiza un profesional independiente y busca satisfacer las necesidades de terceros sobre la fiabilidad de la información.
El riesgo inherente es la susceptibilidad de una representación a una representación errónea; el riesgo de control es que una representación errónea no sea prevenida o detectada por el control interno.
El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor emita una opinión inapropiada cuando los estados financieros contienen errores de importancia relativa.
La seguridad razonable es un nivel alto de seguridad, pero no absoluto.
La NIA 210 trata de acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo.
El objetivo de la NIA 210 es aceptar o continuar un trabajo de auditoría solo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar.

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Tipos de Auditoría

Auditoría Interna

Se lleva a cabo por un empleado de la compañía.
El objetivo principal es satisfacer las necesidades de la administración.
Tiene un enfoque interno, limitado al ámbito de la empresa.

Auditoría Externa

Se lleva a cabo mediante la contratación de un profesional independiente.
Su objetivo es satisfacer las necesidades de terceros respecto a la fiabilidad de la información.
Tiene mayor relevancia pública debido a su carácter externo.

(Referencia: NIA 200)

Conceptos Fundamentales de Auditoría

Estados Financieros: Representación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas relacionadas, con el fin de comunicar los recursos u obligaciones económicas.
Riesgo Inherente: La susceptibilidad de una representación sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o revelación a una representación errónea.
Riesgo de Control: El riesgo de que ocurra una representación errónea en una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o revelación de importancia relativa.
Juicio Profesional: La aplicación de entrenamiento, conocimiento y experiencia relevantes, dentro del contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética.
Escepticismo: Actitud que incluye una mente inquisitiva y estar alerta a condiciones que puedan indicar una posible representación errónea debido a errores o fraude.
Riesgo de Auditoría: El riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están representados de manera errónea.
Evidencia de Auditoría: Información que usa el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que basa su opinión.
Seguridad Razonable: En el contexto de una auditoría de estados financieros, se refiere a un nivel alto de seguridad, pero no absoluto.
Administración: Persona(s) con responsabilidad ejecutiva sobre la conducción de las operaciones de la entidad.

NIA 210: Acuerdo de los Términos de los Trabajos de Auditoría

Alcance

Esta NIA trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo.

Vigencia

Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo

El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría solo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es la diferencia entre auditoría interna y externa?

La auditoría interna la lleva a cabo un empleado de la compañía y se enfoca en satisfacer las necesidades de la administración. La auditoría externa la realiza un profesional independiente contratado y busca responder a las necesidades de terceros sobre la fiabilidad de la información.

¿Qué es el riesgo de auditoría?

Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están representados de manera errónea.

¿Desde cuándo entra en vigor la NIA 210?

Entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.