Fundamentos del Sistema Tributario Español y Conceptos Impositivos Clave
El Principio de Legalidad Tributaria
El principio de legalidad tributaria establece, en primer lugar, que la potestad para establecer tributos recae exclusivamente en el Estado mediante ley. En segundo lugar, las comunidades autónomas y las entidades locales, por delegación del Estado mediante ley, podrán establecer y exigir tributos de acuerdo con la Constitución Española y las leyes, tales como la LOFCA (Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas) y cada Estatuto de Autonomía. Por último, se contemplan las demás entidades de derecho público delegadas por el Estado mediante ley, como son los ayuntamientos a través de la LOFEL (Ley Orgánica de Financiación de las Entidades Locales).
Conceptos Fundamentales del Derecho Tributario
Definición de Impuesto y Hecho Imponible
- Impuesto: Son tributos que recaen sobre el ciudadano por la obligación de contribuir a los gastos del Estado, de acuerdo con la capacidad económica de cada uno.
- Hecho imponible: Es el presupuesto fijado por ley para la configuración de cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.
El Sujeto Pasivo y sus Figuras
El sujeto pasivo es la persona sobre la que recae la obligación tributaria, así como las obligaciones formales inherentes a la misma. Este puede manifestarse como:
- Contribuyente: Es el sujeto pasivo que realiza efectivamente el hecho imponible.
- Sustituto: Aquel que, en sustitución del contribuyente, está obligado al cumplimiento de la obligación tributaria principal y de las obligaciones formales.
Prescripción de la Deuda
La prescripción tributaria consiste en la extinción de la deuda por la inacción del acreedor. Esta se produce pasados los 4 años desde la finalización del plazo de pago voluntario.
Principales Figuras Impositivas en España
Impuesto sobre Sociedades (IS) e IRPF
El IS (Impuesto sobre Sociedades) se define como un impuesto de carácter directo, periódico (anual, teniendo en cuenta el ejercicio contable) y personal.
Por otro lado, el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) grava los rendimientos netos del trabajo, del capital y de actividades económicas, así como las ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por ley.
Cotizaciones Sociales y Garantía Salarial
Base de Cotización
La base de cotización se obtiene de la computación devengada de cada mes, a la cual se le añadirá posteriormente la parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias. Es fundamental tener en cuenta, al realizar estos cálculos, que los resultados deben situarse entre los topes máximos y mínimos de cada grupo de cotización al que se pertenezca.
FOGASA
El FOGASA (Fondo de Garantía Salarial), creado por el Estatuto de los Trabajadores, es el organismo encargado de abonar los salarios en situaciones de insolvencia empresarial. La cotización es responsabilidad del empresario y corresponde a un 0,20%.
Clasificación General de los Impuestos
Los impuestos se pueden clasificar en dos grandes categorías:
- Impuestos directos: Gravan la capacidad económica en el momento de la generación de la riqueza.
- Impuestos indirectos: Gravan la riqueza en el momento del gasto, partiendo de la premisa de que "gasta quien puede".
Dentro de estas categorías, encontramos también impuestos periódicos, generales (que afectan a todo tipo de rentas) y personales.