Implicaciones Tributarias de Gastos y Agregados en la Renta Líquida Imponible (RLI)

Conceptos Fundamentales de Costos y Gastos en Contabilidad Tributaria

Definiciones Clave

Costos: Es el pago por algo que generará un beneficio futuro.

Gastos: Es un costo expirado o no recuperable.

Variación del IPC y su Aplicación

La variación del IPC se aplica cuando hay desembolso y corresponde a gastos.

Agregados Tributarios: Impacto en la Renta Líquida Imponible (RLI)

Los agregados son partidas que incrementan la base imponible para el cálculo del Impuesto a la Renta.

Reglas Generales de Agregados

• Los gastos rechazados (Artículo 33), afectos o no afectos, son siempre un agregado.
• Las provisiones siempre son agregados.

Casos Específicos de Agregados y Gastos Rechazados

Provisión de Impuesto a la Renta

La provisión de impuesto a la renta es un gasto rechazado no afecto al Artículo 21, ya que aún no ha sido pagada (es una provisión) y, por ende, se agrega.

Si no aparece establecida en el ejercicio y se solicita calcular, se debe dejar el espacio, determinar la RLI y luego calcular lo siguiente:

• (+) Utilidad según balance
• (+) Agregados
• (-) Deducciones
• (=) Subtotal RLI

Posteriormente, el “Subtotal RLI” se debe multiplicar por 20 y dividir por 100. El resultado se debe agregar, colocándolo en el espacio que se dejó.

Este cálculo se realiza para provisionar el impuesto a la renta, siempre y cuando la provisión no se haya realizado dentro del ejercicio comercial.

Cuando la provisión de impuesto a la renta es pagada, se transforma en un gasto rechazado afecto al Artículo 21 por cumplir con su condición de pagado y, por ende, se agrega.

Sueldo de Cónyuge del Socio

El sueldo de la cónyuge del socio es un gasto rechazado y se agrega.

Sueldo Empresarial o Patronal

El sueldo empresarial o patronal es un gasto aceptado hasta el tope máximo imponible, siempre y cuando cumpla con los requisitos:

• Que preste servicio.
• Que se hayan pagado las cotizaciones previsionales.
• Que se haya pagado el impuesto único.

Si no se cumplen las condiciones dadas anteriormente y/o lo que excede del monto imponible es un gasto rechazado, se agrega.

Gastos Generales por Mantención de Vehículo del Gerente

Los gastos generales por mantención de vehículo del gerente son un gasto rechazado y se agregan.

Pago de Bonos a Trabajadores (No Universales)

Cuando se realiza el “pago de bono a un trabajador” (no a todo el personal), es un gasto rechazado y pagado (gasto rechazado afecto al Artículo 21), ya que para que el pago sea un gasto aceptado, debe ser cancelado a todo el personal, cumpliéndose la condición de “universalidad”. Por lo tanto, el gasto rechazado se agrega.

Donaciones No Acogidas a Ley

Las donaciones deben acogerse a alguna ley para que sean un gasto aceptado. Sin embargo, cuando se realiza una donación al club deportivo o a sindicatos de la población, es un gasto rechazado y se agrega.

Consideraciones Adicionales sobre Donaciones

Ver las donaciones a universidades y colegios.