Objetivos y Controles Clave en la Auditoría de Impuestos a la Utilidad
Los siguientes conceptos son fundamentales para el estudio de la auditoría de impuestos.
Objetivo Principal de la Auditoría
El objetivo principal de la auditoría es asegurar que los procedimientos seguidos por la empresa para la determinación de los impuestos a la utilidad, tanto causados como diferidos, sean correctos, verificables y que los montos determinados sean precisos.
Objetivos Implícitos
- Comprobar el cálculo adecuado de los impuestos a la utilidad.
- Verificar la correcta aplicación de las disposiciones fiscales relevantes en la determinación de los impuestos a la utilidad.
- Asegurar que los importes registrados en el balance general (impuesto a pagar/cobrar, y el impuesto diferido) estén correctamente reflejados.
- Confirmar que las partidas registradas en el capital contable hayan sido afectadas con el impuesto correspondiente.
- Verificar que la reserva de valuación sobre las partidas que generaron un impuesto a la utilidad diferido del activo, se haya determinado apropiadamente y reflejado en los estados financieros.
- Comprobar que los estados financieros y las notas relativas cumplan con las revelaciones requeridas en las Normas de Información Financiera.
Controles Internos Clave
- Entrenamiento: La entidad debe contar con un plan de capacitación para el personal involucrado en la preparación de los cálculos de impuestos, debido a la importancia e impacto de estos.
- Políticas y procedimientos: Es recomendable que la entidad cuente con un manual de políticas y procedimientos que regule la preparación de los cálculos.
- Autorización: Un funcionario de alto nivel debe autorizar el cálculo de los impuestos a la utilidad causados y diferidos.
- Autorización de la declaración anual: Un funcionario de nivel apropiado debe autorizar la declaración anual de los impuestos a la utilidad.
Conceptos Clave del Manual de Procedimientos
El manual de procedimientos debe contener, como mínimo, los siguientes elementos:
- Descripción del nivel de entrenamiento mínimo requerido.
- Interpretación de las disposiciones fiscales relevantes.
- Interpretación y guía de las disposiciones contables relevantes.
- Formatos a elaborar.
- Periodicidad en la preparación de los cálculos.
- Descripción detallada de las cuentas que se utilizarán para el registro del cálculo.
- Guía detallada de los conceptos por los que se carga o acredita cada una de las cuentas.
- Guía para ampliar y ejemplificar situaciones relacionadas con el registro de los impuestos a la utilidad diferido (reservas de valuación, efectos de deterioro, afectaciones al capital contable, etc.).
- Registros, documentos y procedimientos para conservar la información resultante.
- Se recomienda actualizar este documento al menos una vez al año.