Assentaments Comptables: Arrendaments, Nòmines i Gestió d'Efectes Comercials

Assentaments Comptables Bàsics

Pagament de lloguer (Yoguer) del Local

Registre del pagament del lloguer, incloent-hi la retenció aplicada (19% sobre el lloguer).

• Deu: (621) Arrendaments
• Ha: (4751) P. Creditora per retencions (*19% s/lloguer)
• Deu: (472) P. IVA Suportat
• Ha: (410) Creditors

Cobrament de lloguer (Yoguer) del Local

Registre dels ingressos per arrendaments.

• Deu: (440) Deutors
• Ha: (752) Ingressos per arrendaments
• Deu: (473) P. Retencions i pag. a compte (*19% s/lloguer)
• Ha: (477) P. IVA Repercutit

Registre de la Nòmina

Registres comptables relacionats amb el pagament de salaris i cotitzacions socials.

• Deu: (640) Sous i salaris
• Ha: (4751) P. Creditora per retencions (*IRPF)
• Deu: (642) SS a càrrec empresa
• Ha: (476) O. SS Social creditors (*SS empresa + SS treballadors)
• Ha: (465) Remuneracions pendents de pagament

Pagament efectiu de les remuneracions pendents:

• Deu: (465) Remuneracions pendents de pagament
• Ha: (572) Banc

Gestió d'Efectes Comercials (Lletres de Canvi)

Girar Lletres al Client

Quan es gira una lletra al client per un deute pendent.

• Deu: (431) Client efectes a cobrar
• Ha: (430) Clients

Enviar la Lletra al Banc (Descompte)

Quan l'efecte es presenta al banc per descomptar.

• Deu: (4311) Client efectes descomptats
• Ha: (431) Client efectes a cobrar

Càlcul i Registre dels Descomptes Bancaris

Fórmula del descompte:

D = Nominal x Dies x Interessos / 360

C = Nominal x %

Registres associats al descompte:

• Deu: (665) Interessos per dte. efectes
• Deu: (626) Serveis bancaris
• Ha: (572) Banc

Client ha Atès el Pagament (Efecte Descomptat)

Quan el banc cobra l'efecte al client.

• Deu: (5208) Dèbits efectes descompte
• Ha: (4311) Client efectes descompte

Client NO ha pagat la Lletra (Impagament)

Quan l'efecte és retornat com a impagat pel banc.

Nota: Els assentaments originals semblen incomplets o simplificats. Es corregeixen per reflectir la reversió del descompte i la imputació de despeses.

1. Reversió de l'operació de descompte (si s'havia comptabilitzat com a tal):

• Deu: (5208) (Aquest compte sembla incorrecte aquí, hauria de ser la reversió del 4311 o directament al 431)
• Ha: (572)
• Deu: (626)

Registre de l'impagament i tornada al client com a deutor d'efecte impagat:

• Deu: (4315) Client efectes impagats
• Ha: (4311) Client efectes descompte

Girar Nova Lletra

Es torna a reclamar el deute al client emetent una nova lletra.

• Deu: (431) Client efectes a cobrar
• Ha: (4315) Client efectes impagats
• Ha: (769) Altres ingressos financers (per interessos o despeses repercutides, si escau)

Gestió de Deutes de Difícil Cobrament

Client Dubtós Cobrament (Correcció Valorativa)

Trasllat del deute a un compte de dubtós cobrament.

• Deu: (436) Client dubtós cobrament
• Ha: (431) Client efectes a cobrar

Ajustament per pèrdua potencial (Dotació)

• Deu: (694) Pèrdues x det. c.o.com
• Ha: (490) Det. de valor credit o.c

Casos de Cobrament del Deute Dubtós

1. Paga la Totalitat del Deute

Cobrament del deute prèviament considerat dubtós.

• Deu: (572) Banc
• Ha: (436) Client dubtós cobrament

Reversió de la dotació:

• Deu: (490) Det. de valor credit o.c
• Ha: (794) Reversió de pèrdues per deteriorament

2. Es Cobra una Part i la Resta és Incobrable

Cobrament parcial i registre de la pèrdua definitiva de la resta.

• Deu: (572) Banc
• Ha: (436) Client dubtós cobrament (per la part cobrada)
• Deu: (650) Pèrdues per deteriorament de valor (per la part no cobrada)

Reversió parcial de la dotació:

• Deu: (490) Det. de valor credit o.c
• Ha: (794) Reversió de pèrdues per deteriorament

3. No es Cobra Res

Registre de la pèrdua total del deute.

• Deu: (650) Pèrdues per deteriorament de valor
• Ha: (436) Client dubtós cobrament

Reversió total de la dotació:

• Deu: (490) Det. de valor credit o.c
• Ha: (794) Reversió de pèrdues per deteriorament

Ajustos de Periodificació

Exemple de registre de despeses anticipades (pagament per avançat d'un servei).

• Deu: (625) Altres despeses en efectiu (o el compte corresponent)
• Ha: (410) Creditors

Ajustament al tancament de l'exercici (reversió de la despesa anticipada):

• Deu: (410) Creditors
• Ha: (572) Banc (o el compte de saldo inicial)