Beneficios Fiscales en Sucesiones y Donaciones: Bonificaciones y Tributación de Seguros
Bonificaciones por Empresa Familiar y Residencia
Bonificaciones Estatales
Existen diversas bonificaciones fiscales a nivel estatal, entre las que destacan:
- Bonificaciones por residir en Ceuta y Melilla:
- En las adquisiciones mortis causa y seguros de vida, se aplicará una bonificación del 50% siempre que el causante haya residido habitualmente en Ceuta o Melilla en el momento de su muerte y durante los últimos 5 años.
- Esta bonificación será del 99% para los causahabientes del grupo I y II de parentesco.
- En las adquisiciones gratuitas inter vivos, se aplicará una bonificación del 50% si:
- Se adquiere residencia habitual en Ceuta y Melilla.
- Son inmuebles situados en Ceuta y Melilla.
Bonificaciones de la Comunidad Valenciana
En la Comunidad Valenciana, se diferencian las siguientes bonificaciones:
- Herencias: 75% de la cuota tributaria del ISD en las adquisiciones mortis causa por parientes del causante pertenecientes a los grupos I y II con residencia habitual en la Comunidad Valenciana en la fecha del devengo del impuesto.
- Donaciones: 75% en las adquisiciones inter vivos efectuadas por los padres, adoptantes, hijos o adoptados del donante que cumplan estos requisitos:
- Un patrimonio preexistente hasta 2.000.000€.
- Residencia habitual en la Comunidad Valenciana (declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional).
- Que la donación se efectúe en documento público o que se formalice dentro del plazo de declaración.
Tributación de los Seguros en el IRPF y en el ISD
Se definen como rendimientos del capital mobiliario los capitales o las rentas, dinerarias o en especie, procedentes de operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposición de capitales, salvo que, en el supuesto de seguros, sus prestaciones tributen como rendimientos del trabajo.
Es importante tener en cuenta que algunas percepciones del contrato de seguros pueden estar sujetas al ISD.
Fiscalidad del Fallecimiento en Seguros de Vida Riesgo
- Si el tomador y beneficiario son la misma persona: tributará por IRPF como rendimiento de capital mobiliario.
- Si el tomador y beneficiario son diferentes: tributará por ISD, en la modalidad de sucesiones.
Caso especial: Las prestaciones de fallecimiento pagadas con cargo a la sociedad de gananciales cuando el beneficiario es el cónyuge del tomador fallecido. En este supuesto, la mitad de la prestación se liquida por IRPF y la otra mitad por Sucesiones.
Fiscalidad de la Invalidez y Diagnóstico de Graves Enfermedades en Seguros de Vida Riesgo
- Si el tomador y beneficiario son la misma persona: tributa por IRPF como Rendimiento de Capital Mobiliario.
- Si el tomador y beneficiario son diferentes: tributará por ISD, en la modalidad de donaciones.
Si la entidad aseguradora es una Mutua de Previsión Social y quien contrata el seguro es un autónomo, tanto el fallecimiento como la invalidez tributarán por el IRPF, pero como Rendimientos del Trabajo. Las primas de seguro que realice el autónomo podrán desgravarse del IRPF.