¿Cómo se calcula el coeficiente de utilidad?

Se divide la utilidad fiscal del ejercicio anterior entre los ingresos acumulados de ese mismo ejercicio. En el ejemplo, 2,428,400 entre 25,345,800 da un coeficiente de 0.0958.

¿Qué tasa se aplica para determinar el pago provisional?

El documento aplica una tasa del 30% sobre la utilidad fiscal del periodo correspondiente.

Cálculo de Pagos Provisionales de ISR: Metodología y Ejemplos

Resumen

El documento explica cómo calcular los pagos provisionales mensuales del Impuesto Sobre la Renta a partir del coeficiente de utilidad, con ejemplos de enero, febrero y marzo de 2016. Muestra paso a paso la determinación de la utilidad fiscal acumulada, la aplicación de la tasa del 30% y la obtención del pago neto de cada mes. Sirve para entender la mecánica práctica de estos pagos.

Puntos clave

El coeficiente de utilidad se obtiene dividiendo la utilidad fiscal del ejercicio anterior entre los ingresos acumulables de ese mismo ejercicio.
La utilidad fiscal del periodo se calcula multiplicando los ingresos acumulados por el coeficiente de utilidad.
La tasa aplicable para el pago provisional es del 30% sobre la utilidad fiscal.
Los ingresos acumulados incluyen tanto las ventas de mercancía como las rentas de cada mes.
El pago provisional neto de un mes se obtiene restando los pagos efectuados en meses anteriores del pago acumulado.

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Datos Iniciales y Conceptos Clave

A continuación, se presentan los datos base para el cálculo de los pagos provisionales, junto con la determinación del coeficiente de utilidad.

Información General

Ventas Enero 2016: 1,500,280
Ventas Febrero 2016: 1,154,700
Ventas Marzo 2016: 2,355,200
Rentas Enero 2016: 85,000
Rentas Febrero 2016: 90,000
Ingresos Acumulados Ene-Dic 2015: $25,345,800
Utilidad Fiscal 2015: $2,428,400

Cálculo del Coeficiente de Utilidad

El coeficiente de utilidad (CU) se determina dividiendo la utilidad fiscal del ejercicio anterior entre los ingresos acumulables de dicho ejercicio.

Fórmula: CU = Utilidad Fiscal / Ingresos Acumulados

Cálculo:

CU = 2,428,400 / 25,345,800

Coeficiente de Utilidad (CU): 0.0958

Cálculo del Primer Pago Provisional (Enero)

Este apartado detalla la determinación de la utilidad fiscal y el pago provisional correspondiente al mes de enero.

Determinación de la Utilidad Fiscal (Enero)

Ingresos por venta de mercancía (Enero): 1,500,280
Ingresos por rentas (Enero): 85,000
Ingresos Acumulados (Enero): 1,585,280

Para obtener la utilidad fiscal, se multiplican los ingresos acumulados por el coeficiente de utilidad.

Ingresos Acumulados (Enero) x Coeficiente de Utilidad

1,585,280 x 0.0958

Utilidad Fiscal (Enero): 151,869.824

Cálculo del Primer Pago Provisional

La tasa aplicable para el pago provisional es del 30% sobre la utilidad fiscal.

Utilidad Fiscal (Enero) x Tasa del 30%

151,869.824 x 0.30

Primer Pago Provisional: 45,560.9472

Cálculo del Segundo Pago Provisional (Febrero)

Se presenta el cálculo acumulado de ingresos y la utilidad fiscal para febrero, así como el segundo pago provisional.

Determinación de la Utilidad Fiscal Acumulada (Enero-Febrero)

Ingresos por venta de mercancía (Enero): 1,500,280
Ingresos por rentas (Enero): 85,000
Ingresos por ventas (Febrero): 1,154,700
Ingresos por rentas (Febrero): 90,000
Ingresos Acumulados (Enero-Febrero): 2,829,980

Ingresos Acumulados (Enero-Febrero) x Coeficiente de Utilidad

2,829,980 x 0.0958

Utilidad Fiscal Acumulada (Enero-Febrero): 271,112.084

Cálculo del Segundo Pago Provisional

Utilidad Fiscal Acumulada (Enero-Febrero) x Tasa del 30%

271,112.084 x 0.30

Segundo Pago Provisional: 81,333.6252

Cálculo del Tercer Pago Provisional (Marzo)

Este segmento muestra el cálculo acumulado hasta marzo y la determinación del tercer pago provisional neto.

Determinación de la Utilidad Fiscal Acumulada (Enero-Marzo)

Ingresos por ventas de mercancía (Enero): 1,500,280
Ingresos por rentas (Enero): 85,000
Ingresos por ventas de mercancía (Febrero): 1,154,700
Ingresos por rentas (Febrero): 90,000
Ingresos por ventas (Marzo): 2,355,200
Ingresos Acumulados (Enero-Marzo): 5,185,180

Ingresos Acumulados (Enero-Marzo) x Coeficiente de Utilidad

5,185,180 x 0.0958

Utilidad Fiscal Acumulada (Enero-Marzo): 496,740.244

Cálculo del Tercer Pago Provisional

Utilidad Fiscal Acumulada (Enero-Marzo) x Tasa del 30%

496,740.244 x 0.30

Pago Provisional Acumulado (Enero-Marzo): 149,022.0732

Determinación del Tercer Pago Provisional Neto

Para obtener el pago provisional neto de marzo, se resta el pago provisional acumulado de los meses anteriores al pago provisional acumulado total.

Pago Provisional Acumulado (Enero-Marzo): 149,022.0732

Menos: Segundo Pago Provisional Efectuado: 81,333.6252

Tercer Pago Provisional Neto: 67,688.448

Nota: Se ha corregido el resultado de la resta para asegurar la precisión del cálculo.