Conceptos Fundamentales del Sistema Tributario y Clasificación de Tributos
¿Qué es un Tributo? Definición y Concepto
El tributo se define como una obligación legal y pecuniaria, fundamentada en la capacidad económica de sus destinatarios pasivos y establecida en favor de un ente público, bajo un régimen de derecho público, para atender a sus necesidades económicas.
Clases de Tributos
Dentro del sistema fiscal, se distinguen tres categorías principales:
- Impuestos: Obligación legal y pecuniaria establecida en favor de un ente público, cuyos destinatarios manifiestan una capacidad económica caracterizada negativamente por la ausencia de actuación administrativa y positivamente por gravar su renta, patrimonio o consumo (ejemplo: IVA).
- Contribuciones especiales: Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos (ejemplo: asfaltado).
- Tasas: Modalidad de tributo entendida como una obligación legal y pecuniaria, establecida en favor de un ente público en régimen de derecho público, cuyos destinatarios manifiestan una capacidad económica consistente en la utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público (ejemplo: por instalación de quiosco en las aceras).
El Sujeto Pasivo en la Obligación Tributaria
El sujeto pasivo es el obligado tributario que, según la Ley, debe cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma. El sujeto pasivo puede serlo en dos conceptos:
- Contribuyente: Es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.
- Sustituto: Es el sujeto pasivo que, por imposición de la Ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria.
Elementos de Cuantificación del Tributo
Hecho Imponible
El hecho imponible es el presupuesto fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal. Por ejemplo, el IVA por la adquisición de un producto.
Base Imponible
La base imponible es la magnitud que resulta de la medición o valoración del hecho imponible. Esta magnitud puede medirse o valorarse en unidades monetarias (por ejemplo, el importe de los ingresos en el IRPF) o en unidades de medida física como superficie (m²), peso, etc.
Base Liquidable
La base liquidable es la magnitud resultante de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la Ley.