Gastos deducibles del IRPF en rendimientos del capital inmobiliario (artículo 23)

Resumen

El documento explica qué gastos son deducibles en el IRPF para los rendimientos del capital inmobiliario según el artículo 23 de la Ley del impuesto. Recoge intereses de financiación, gastos de conservación y reparación, otros gastos necesarios y los límites de deducción, incluido el régimen de excedentes y el requisito de efectividad para amortizar inmuebles.

Puntos clave

Los gastos deducibles son los necesarios para obtener los rendimientos del capital inmobiliario, como intereses y gastos de financiación y gastos de conservación y reparación.
La deducción de intereses, financiación, conservación y reparación no puede superar los rendimientos íntegros obtenidos por cada bien o derecho.
El exceso sobre el límite puede deducirse en los cuatro años siguientes.
Los saldos de dudoso cobro son deducibles si el deudor está en concurso o si han pasado más de seis meses desde la primera gestión de cobro hasta el 31 de diciembre.
La amortización del inmueble es deducible cuando el importe no excede el 3% sobre el mayor entre el coste de adquisición satisfecho y el valor catastral sin el suelo.

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Gastos Deducibles en Rendimientos del Capital Inmobiliario (Artículo 23 IRPF)

Los gastos deducibles en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) para los rendimientos del capital inmobiliario son aquellos que resultan necesarios para la obtención de dichos rendimientos. Estos incluyen, principalmente, los intereses y demás gastos de financiación, así como los gastos de conservación y reparación.

Gastos Deducibles Principales

Intereses y gastos de financiación: Son deducibles los intereses y demás gastos financieros incurridos en la adquisición, mejora o cesión del uso o disfrute de un bien inmueble.
Gastos de conservación y reparación: Se consideran deducibles aquellos gastos destinados a mantener el uso normal de los bienes, como el pintado, revoco o arreglo de instalaciones. También se incluyen los gastos de sustitución de elementos o instalaciones (por ejemplo, calefacción, ascensores).

Límite de Deducción y Excedentes

El importe total máximo a deducir por intereses, gastos de financiación, conservación y reparación no podrá exceder la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos por cada bien o derecho. El exceso, si lo hubiere, podrá deducirse en los cuatro años siguientes.

Otros Gastos Necesarios Deducibles

Adicionalmente, existen otros gastos necesarios fiscalmente deducibles:

Tributos y recargos no estatales.
Saldos de dudoso cobro: Son deducibles siempre que esta circunstancia se justifique debidamente. Esto ocurre cuando el deudor se encuentra en situación de concurso o cuando ha transcurrido más de seis meses entre la primera gestión de cobro realizada por el contribuyente y el final del período impositivo (31 de diciembre).
Primas de contratos de seguro.
Cantidades devengadas por terceros en contraprestación directa o indirecta por servicios personales.
Cantidades destinadas a servicios o suministros.
Gastos por amortización del inmueble y demás bienes cedidos, siempre que respondan a su depreciación efectiva.

Requisitos de Efectividad para la Amortización de Inmuebles

El requisito de efectividad en los bienes inmuebles para la amortización se cumple cuando el importe deducible no excede del resultado de aplicar el porcentaje del 3% sobre el mayor de los siguientes valores:

Coste de adquisición satisfecho.
Valor catastral, excluido el valor del suelo.

Preguntas frecuentes

¿Qué gastos de conservación y reparación son deducibles en el IRPF?

Son deducibles los gastos destinados a mantener el uso normal del bien, como pintado, revoco o arreglo de instalaciones. También lo son los gastos de sustitución de elementos o instalaciones, como calefacción o ascensores.

¿Qué pasa si los gastos deducibles superan los ingresos del inmueble?

El exceso sobre los rendimientos íntegros obtenidos por el bien o derecho no se deduce en ese ejercicio. Ese exceso puede deducirse en los cuatro años siguientes.

¿Cuándo son deducibles los saldos de dudoso cobro?

Son deducibles cuando el deudor se encuentra en concurso o cuando han transcurrido más de seis meses entre la primera gestión de cobro y el final del periodo impositivo, el 31 de diciembre.