Documentos Aduaneros en el Comercio Internacional: DUA, Intrastat y Contratos de Compraventa

1. Documentos aduaneros en mercancías comunitarias

1.1 DUA / SAD (Single Administrative Document)

Regido por: Código Aduanero Comunitario.

Función: cumplir las formalidades aduaneras necesarias en las operaciones de intercambio de mercancías comunitarias (importación, exportación, tránsito), con independencia de servir de base a la declaración tributaria consiguiente a estas operaciones y constituir un soporte de información sobre la mercancía, su origen, etc., a fines fiscales, estadísticos, etc.

Lo emite un agente de aduanas en nombre y representación del exportador.

Ejemplares

Consta de 9 ejemplares: 8 ejemplares normales y uno adicional:

• Para la aduana de exportación (estadística de comercio del Estado emisor).
• Se devuelve al exportador (fines fiscales).
• Se queda en la oficina de destino o se usa como prueba del estado comunitario de los bienes (T2L).

Destino de los ejemplares

• Acompaña a las mercancías en tránsito.
• Para el Estado receptor.
• Para las estadísticas del Estado receptor.
• Se devuelve al destinatario.

1.2 Declaración sumaria

1.3 Declaración Intrastat

Sirve para obtener información estadística sobre el comercio exterior entre países de la Unión Europea.

• Obligatoria para exportar.
• Obligatoria para importar.
• Están exentos: los particulares; los sujetos pasivos del IVA acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca; los exentos del impuesto; las administraciones públicas; Canarias.

Lo tramita Aduanas (AEAT). Se emite uno cada mes con todas las operaciones.

Existen 3 niveles de información:

• Detallada.
• Simplificada.
• Declaración de IVA con fines estadísticos.

DV1

2. Documentos de terceros países

2.1 Certificado de origen

Medio de prueba para la validación del origen. Origen: nexo geográfico que une una mercancía con el país en el que ha surgido, se ha producido o se ha transformado.

Tipos: EUR.1 y EUR-MED, Cuaderno ATA, Factura consular, Modelo A (Certificado SPG), Modelo APR.

3. Contrato de compraventa: principios básicos

3.1 Principios básicos (Basic principles)

1. Offer: debe contener los términos del acuerdo.
2. Acceptance: regla de la recepción (comunicación instantánea), válida cuando es recibida por el oferente. Regla de la aceptación postal (comunicación con retraso), válida cuando es enviada por el aceptante.
3. Consideration: se entrega algo de valor.
4. Intention: las partes contratantes tienen la voluntad de establecer relaciones jurídicas.

3.2 Contrato vinculante

Debe ser: en la forma exigida por la ley y entre partes con capacidad para contratar.

Debería ser: exigible (enforceable).

Puede ser: por escrito*, verbal o implícito a partir de la conducta.

* Algunos deben, por ley, formalizarse por escrito o mediante escritura pública.

3.3 Nulidad, anulabilidad e inexigibilidad

• Nulo (void): las partes no tienen capacidad para contratar.
• Anulable (voidable): defecto en su formación (por ejemplo, no estar por escrito).
• Inexigible (unenforceable): transcurso del tiempo / plazo de prescripción.

3.4 Estructura del contrato

Encabezado, comienzo y fecha, partes, exposiciones (WHEREAS…), disposiciones operativas, definiciones e interpretación, condiciones suspensivas, contraprestación, otras cláusulas operativas y anexos (schedules).

4. Documentos de tráfico y su naturaleza jurídica

• Derecho: es el título de propiedad de la carga (en cuanto es negociable).
• Finanzas: es el documento de crédito para liberar una remesa o un crédito documentario.
• Seguros: indica que la mercancía ha sido inspeccionada, con lo que atribuye responsabilidad civil.