Persona Moral en México: Tipos, Características y Cálculo del Pago Provisional de ISR
Persona Moral
Se tienen comprendidos, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles, y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.
Sociedades Mercantiles
Agrupaciones de personas físicas o morales constituidas formalmente ante notario, cuyo fin principal es la realización de actos de comercio con lucro.
Organismos Descentralizados
Entidades creadas por ley o decreto del Congreso de la Unión, del Ejecutivo Federal, estatal o municipal, que cuentan con personalidad jurídica, órgano de gobierno y patrimonio propio. Ejemplo: CFE o PEMEX.
Instituciones de Crédito
Entidades autorizadas por el Gobierno Federal para prestar servicios de banca y crédito. Ejemplo: BBVA.
Sociedades Civiles
Agrupaciones de personas que combinan sus recursos o esfuerzos para la realización de un fin en común, preponderantemente económico, pero que no constituye una especulación mercantil.
Asociaciones Civiles
Corporaciones privadas formadas por la unión de varias personas para realizar un fin común lícito que no sea preponderantemente económico. Ejemplo: Teletón.
Asociación en Participación
Figura mediante la cual se realizan actividades empresariales en México a través de un acuerdo entre partes.
Cálculo del Pago Provisional de ISR
A continuación se presentan los conceptos que integran el cálculo del pago provisional de ISR:
- Ingresos nominales del mes
- Ingresos nominales acumulados
- (×) Coeficiente de utilidad
- (=) Utilidad fiscal para el pago provisional
- (−) PTU pagada en el ejercicio
- (=) Utilidad fiscal para el pago provisional modificada
- (−) Pérdidas de ejercicios anteriores
- (=) Utilidad fiscal
- (×) Tasa 30%
- (=) Pago provisional
- (−) Pagos provisionales anteriores
- (=) Diferencia
- (−) Retenciones
- (=) ISR a pagar
- (=) Pagos de ISR acumulados
Procedimiento
- Ingresos nominales acumulados × Coeficiente de utilidad = Utilidad fiscal para el pago provisional
- Utilidad fiscal para el pago provisional − PTU pagada en el ejercicio = Utilidad fiscal modificada
- Utilidad fiscal modificada − Pérdidas de ejercicios anteriores = Utilidad fiscal
- Utilidad fiscal × 30% = Pago provisional
- Pago provisional − Pagos provisionales anteriores = Diferencia
- Diferencia − Retenciones = ISR a pagar
- ISR a pagar = Pagos de ISR acumulados
Nota: En el encabezado se indican los meses correspondientes al cálculo.