Tributos y obligaciones fiscales del pequeño comercio: claves para la financiación pública
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Financiación pública y tributos
Los tributos sirven para hacer frente a las demandas de servicios de los ciudadanos referentes a la administración pública.
Principales ingresos públicos
Los principales ingresos públicos son:
- Tributos
- Cotizaciones sociales
- Rentas de patrimonio
- Transferencias
El sistema se basa en la capacidad económica de los contribuyentes; esta se conoce por el dinero que ganan (renta), su riqueza (patrimonio) y sus gastos (consumo).
Naturaleza de los ingresos públicos
Son ingresos públicos obligatorios para que se puedan atender las cargas y servicios públicos.
Elementos de los tributos
- Contribuyente: quien paga.
- Sujeto pasivo: persona con la obligación de cumplimiento del impuesto.
- Hecho imponible: acción que genera la obligación tributaria.
- Base imponible: cuantificación económica del hecho imponible.
- Base liquidable = base imponible - reducciones.
- Tipo impositivo o gravamen: porcentaje que se aplica a la base liquidable.
- Cuota íntegra = base liquidable × tipo impositivo.
- Cuota líquida = cuota íntegra - (reducciones y bonificaciones).
- Cuota diferencial: se obtiene deduciendo a la cuota líquida los pagos a cuenta o las retenciones.
- Deuda tributaria = cuota líquida + recargos e intereses de demora.
Impuestos
Impuestos: tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible son hechos que manifiestan la capacidad económica del contribuyente.
- Impuestos directos: dependen de la capacidad económica (por ejemplo, IRPF, IS).
- Impuestos indirectos: son sobre el consumo o de carácter indirecto (por ejemplo, IVA, IBI).
Ámbito de aplicación
- Impuestos estatales: de aplicación en todo el territorio nacional.
- Impuestos de aplicación en un territorio: por ejemplo, el impuesto general indirecto canario (IGIC) en Canarias en lugar del IVA.
Tasas y contribuciones especiales
- Tasas: tributos que pagan los contribuyentes por la utilización en beneficio propio de un bien o un servicio público (por ejemplo, al renovar el DNI).
- Contribuciones especiales: existen en el ámbito de la administración local y gravan la obtención de un beneficio o el aumento de valor de los bienes del obligado tributario por la realización de obras públicas.
Obligaciones fiscales del pequeño comercio
- Declaración censal: solicita el número de identificación censal, designa el método de estimación de rentas y las opciones de IVA.
- Alta: debe realizarse antes del inicio de la actividad (Modelo 036 o 037).
- Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): tributo local de carácter general que grava el ejercicio de cualquier actividad económica; tiene tres secciones: 1) empresariales, 2) profesionales, 3) artísticas.