Valoración de Inversiones y Ajustes Contables bajo IFRS 3: Un Caso Práctico
Introducción a la Adquisición y Valoración bajo IFRS 3
Esta sociedad está compuesta por 50.000.000 de acciones, cuyo valor nominal es de $1,1 por acción.
La sociedad "CONTA SPA" adquiere 43.750.000 acciones el 06 de abril de 2018. En base a sus conocimientos de IFRS 3, entiende que la valoración de su inversión debe registrarse a valor patrimonial. Para ello, contrata a la sociedad TENSA S.A., desembolsando $200.000 por sus servicios. TENSA S.A. detecta los siguientes ajustes:
Información Detallada de la Adquisición
| Concepto | Valor | Detalle | Costo de Inversión | Notas |
|---|---|---|---|---|
| Acciones Totales | 50.000.000 | |||
| Valor Nominal por Acción | $1,1 | |||
| Acciones Adquiridas | 43.750.000 | $48.125.000 | Acciones adquiridas * Valor nominal | |
| Costo de Evaluación (TENSA S.A.) | $200.000 | $200.000 | Costo de evaluación | |
| Porcentaje de Participación | 87,5% | |||
| Total Costo de Inversión | $48.325.000 | |||
Ajustes Detectados por TENSA S.A.
a) Propiedad, Planta y Equipo (PPE): Máquinas Tragamonedas
Dentro de la PPE, se encuentran máquinas tragamonedas totalmente depreciadas bajo Depreciación Tributaria, cuyo valor en libros es de $0. Sin embargo, el valor razonable (Fair Value) de estas máquinas asciende a $5.000.000.
Concepto Valor Valor Razonable (Fair Value) $5.000.000 b) Inventarios: Artículos Culinarios Vencidos
Los inventarios corresponden a diversos artículos culinarios que actualmente están vencidos y, por lo tanto, no pueden ser comercializados. La sociedad determina que el 100% del inventario de la bodega presenta este problema.
Concepto Valor Problema de Inventario (100% vencido) $1.227.918 c) Activo Intangible: Valoración de Marca
Alfa S.A. no tiene registrada su marca como activo intangible. Se detecta que existe un mercado capaz de valorar dicha marca, y el valor estimado asciende a $2.500.000.
Valor de Marca: $2.500.000
d) Pasivos por Impuestos Corrientes: Multas Fiscales
Se determinan multas fiscales no contabilizadas por la sociedad filial. El monto de estas multas asciende a $250.000 y, en caso de ser clasificadas en un rubro, deberán ser consideradas como Pasivos por Impuestos Corrientes.
Concepto Valor Multas Fiscales $250.000 e) Provisiones por Beneficios a Empleados
Las provisiones por beneficios a los empleados son un concepto que la empresa contabilizó dos veces, lo que implica un ajuste.
Concepto Valor Provisión por Beneficios a Empleados (ajuste) $186.786