Operacions Bancàries d'Actiu: Risc, Facturatge i Confirming

Productes Bancaris d'Actiu

Les entitats bancàries reben fons dels seus clients a través de dipòsits (passiu) i els inverteixen en préstecs, crèdits, etc. (operacions d'actiu). Dels interessos pagats i cobrats per aquestes operacions, a més de comissions, prové el resultat econòmic que tradicionalment han obtingut les entitats bancàries.

Anàlisi del Risc en Operacions d'Actiu

En operacions d'actiu, les entitats financeres posen fons a disposició dels seus clients i assumeixen el risc que els clients, al venciment del termini, no retornin aquests fons, no abonin els interessos pactats o ho facin un cop vençut el termini.

Aquestes entitats tracten de reduir aquest risc analitzant la solvència dels clients d'actiu, recopilen informació tant sobre els seus clients com sobre la destinació dels fons que sol·liciten.

Tipus de Client i Informació Requerida

Persona física

• Identificació de la persona: Dades personals i NIF.
• Justificant d'ingressos: Declaració de l'IRPF. Amb aquests documents es comprova la situació personal i la capacitat de pagament dels clients per calcular l'import màxim que pot assumir (aprox. el 40% de la seva renda disponible).
• Justificants de patrimoni: Escriptures de propietat (cases, terrenys), declaracions jurades de béns.

Persona jurídica

• Dades d'identificació: NIF, escriptura de constitució, etc.
• Generació de recursos: Comptes anuals i declaracions tributàries. Es comprova l'evolució de l'empresa.
• Justificants de patrimoni.

Fonts d'Informació Addicional

Registres Públics

Són d'accés públic i les entitats hi acudeixen per comprovar dades i els béns que posseeixen els seus clients. Segons el tipus d'informació que es pretengui aconseguir, s'acudirà a un registre o un altre:

• Propietat Immobiliària
• Béns Mobles
• Mercantil (societats)

Registres de Morosos

Són fitxers automatitzats, gestionats per empreses privades, que contenen informació sobre els impagaments.

Central de Riscos del Banc d'Espanya (CIRBE)

Té per objecte facilitar a les entitats financeres les dades necessàries per a l'anàlisi de riscos. La seva principal diferència amb els registres de morosos és que al CIRBE no s'inscriuen impagaments, sinó situacions de risc:

• Préstecs
• Crèdits
• Lísing
• Avals

Garanties Addicionals en Operacions Actives

Tota operació activa concedida per una entitat financera està garantida pel patrimoni del seu client (garantia personal), tant el present com el futur.

Però pot ser que no sigui suficient per a l'entitat i exigeixi garanties addicionals:

Tipus de Garanties

• Garanties Personals

  Es tracta de persones, com els avaladors o fiadors, que s'obliguen a pagar per compte del client d'actiu.

• Garanties Reals

  Són béns concrets sobre els quals l'entitat té un dret preferent. En cas de no complir amb l'obligació de retornar els fons i/o pagar interessos, l'entitat pot recuperar l'import degut amb la venda d'aquests béns. Hi ha:

  • Hipoteca Immobiliària

    Dret del creditor sobre un bé immoble. S'ha d'inscriure al Registre de la Propietat Immobiliària a través d'escriptura pública.

  • Hipoteca Mobiliària

    Sobre un bé moble i s'inscriu al Registre de Béns Mobles.

  • Penyora o Pignoració

    Recau sobre altres béns, com joies, valors mobiliaris.

El Facturatge (Factoring)

És el contracte pel qual un empresari (cedent) transmet a un altre (factor) uns crèdits contra els seus deutors, amb origen en la seva activitat comercial, que realitza certs serveis relacionats amb els crèdits a canvi d'una contraprestació, inclòs el cobrament del crèdit al venciment.

Els crèdits cedits es documenten en:

• Factures
• Lletres
• Pagarés
• Certificacions
• ...

El cedent lliura una llista dels deutors amb els crèdits que vol transmetre al factor, que decideix quins accepta.

Serveis que Ofereix el Factor

• Gestió de Cobrament

  Un cop que el factor ha determinat les factures que assumeix, el cedent informa als seus propis clients que les hauran de pagar al factor, que passa a gestionar el cobrament amb aquests clients, respectant la forma de pagament acordada entre les dues parts (lletra de canvi, transferència, etc.).

• Finançament del Cedent

  Es pot acordar que el factor anticipi l'import dels crèdits no vençuts. Es pot pactar que es lliuri el 100% dels crèdits cedits.

• Garantia Enfront d'Impagaments

  Es pot pactar que el factor garanteixi el cobrament dels crèdits en cas d'insolvència del deutor cedit. En aquest cas, el facturatge implica una venda dels crèdits, amb l'avantatge que a CIRBE no s'inscriurà com un risc assumit amb el cedent i no disminuirà la seva capacitat creditícia amb altres entitats financeres. Si es contracta aquest servei de garantia, es denomina facturatge sense recurs i, en cas contrari, facturatge amb recurs.

Despeses i Comissions del Facturatge

• A la Signatura del Contracte

  Comissions d'obertura i estudi, com despeses de corretatge si el contracte s'instrumenta en pòlissa per intervenció de notari.

• Gestió de Documents

  • Comissió de facturatge: Retribueix el factor en funció dels serveis que presta. Sol ser un percentatge del nominal dels documents.
  • Comissió per manipulació: Import fix per qualsevol document cedit.

• Interessos de Finançament

  Es cobren quan el factor anticipa part de l'import dels crèdits pel seu client.

Tributació del Facturatge (IVA)

Com que el cedent és una empresa o un empresari individual, els costos tindran la consideració de despeses fiscalment deduïbles en l'Impost sobre Societats (IS) o l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

Respecte de la tributació de l'IVA, es poden donar dues situacions:

• Si els costos estan relacionats amb l'avançament d'efectes, estan exempts d'IVA.
• Si no estan relacionats amb la funció financera, no estan exempts d'IVA; el factor repercuteix el tipus general en les comissions relacionades amb la gestió de cobrament dels crèdits i la seva funció de garantia.

La Confirmació de Pagaments (Confirming)

És el contracte a través del qual un empresari (ordenant) acorda amb una entitat financera (gestor o confirmador) la gestió dels pagaments als seus proveïdors (beneficiaris).

Es tracta de l'operació oposada al facturatge.

Comença quan l'ordenant comunica a l'entitat els deutes que ha de pagar.

L'entitat confirmadora enviarà una carta a cada beneficiari indicant-li que assumeix el pagament del seu client i que, al venciment, li girarà una transferència.

Ofereix al beneficiari anticipar el cobrament, a canvi d'interessos i comissions.

Despeses de la Confirmació de Pagaments

L'ordenant assumeix les despeses motivades per la gestió de pagaments:

• Gestió de Pagaments

  Retribueix a l'entitat per l'emissió de xecs per pagar.

• Altres Comissions

  Per manipulació de documents, gestió de comptes de proveïdors, etc.

Tributació de la Confirmació de Pagaments (IVA)

Aquestes despeses tenen la consideració de despeses deduïbles en l'Impost sobre la Renda de l'ordenant i no estan exemptes de l'IVA.