Auditoría: Expedientes, Cédulas y Procedimientos Clave

1. Expedientes Continuos de Auditoría (Archivo Permanente)

¿Para qué sirven los expedientes continuos de auditoría o archivo permanente?

Sirven como apoyo para auditorías posteriores, ayudan a evitar la duplicidad de cédulas y permiten evaluar la estructura orgánica de la entidad.

2. Papeles de Trabajo Actuales

¿Para qué nos sirven los papeles de trabajo actuales?

Constituyen una prueba de la opinión emitida en el informe, sirven de respaldo y permiten determinar el grado de eficiencia del trabajo realizado.

3. Cédulas de Auditoría: Tipos y Funciones

3.1. Cédula Primaria

¿Cuál es la cédula primaria?

Aquella que contiene, de forma global, la información sobre cifras, procedimientos, conclusiones y observaciones correspondientes a un grupo, concepto o cifra.

3.2. Cédula Analítica

¿Cuál es la cédula analítica?

La que describe un proceso de auditoría desarrollado o aplicado sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y comprobación.

3.3. Cédula Subanalítica

¿Para qué sirve la cédula subanalítica?

Para analizar con mayor detalle algún concepto y explicar otros conceptos adicionales.

3.4. Cédula de Distribuciones

¿Qué describe la cédula de distribuciones?

Describe claramente las distribuciones que se consideran necesarias en relación con el resultado.

¿Para qué se utiliza la cédula de distribución? Para mejorar los sistemas operativos de administración.

3.5 Cédula Marco Conceptual

¿A qué ayuda al auditor la cédula marco conceptual?

A dar a conocer el objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier otro recurso.

4. Características y Estructura de las Cédulas de Auditoría

¿Qué características deben tener las cédulas de auditoría?

Deben ser completas, entendibles, de fácil lectura y objetivas.

4.1. Encabezado de una Cédula

¿Qué incluye el encabezado de una cédula?

Los datos de identificación, como el nombre del área, rubro, procedimiento y tipo de cédula.

4.2. Cuerpo de la Cédula

¿Qué contiene el cuerpo de la cédula?

El resultado de la revisión, las partidas y la conclusión obtenida.

4.3. Pie de la Cédula

¿Qué se anota en el pie de la cédula?

La fuente de datos, marcas y la firma del auditor.

5. Índices y Marcas de Auditoría

¿Qué son los índices de auditoría?

La clave en cada documento del trabajo en los expedientes para su distinción y clasificación.

¿Cómo se señalan los índices?

En el ángulo superior derecho con lápiz rojo.

¿Cómo deben ser los índices?

Alfanuméricos, y teniendo un orden lógico y flexible.

¿Qué son las marcas?

Signos anotados por el auditor para señalar o resaltar un hecho o prueba efectuada.

6. Antecedentes y Documentación de la Revisión

¿Qué son los antecedentes de la revisión?

Aquella documentación que puede ser utilizada para conocer, planear y dirigir la revisión.

7. Informe de Auditoría

¿Qué comprende el informe definitivo?

El resultado de la auditoría y las observaciones.

8. Rubros Específicos de la Auditoría

8.1. Servicios Personales

¿Qué significa el índice de servicios personales?

La revisión del manual de organización y procedimiento, control del personal, expedientes y verificación de pagos y estructura funcional.

8.2. Adquisiciones

¿Qué es el rubro de adquisiciones?

El análisis de funciones y actividades en el ámbito de compras, revisando inventarios, pagos y servicios.

8.3 Obra Pública

¿Qué integra el rubro de obra pública?

Documentación de la autorización y el ejercicio del presupuesto asignado a esta actividad.

8.4 Fondos y Valores

¿Qué revisa los fondos y valores?

Áreas de contabilidad, tesorería, presupuesto.

8.5 Casos Especiales

¿Qué funciones tienen los casos especiales?

Revisión a documentos que no se hayan encontrado considerados.

9. Cédulas de Seguimiento

¿Qué contienen las cédulas de seguimiento?

La observación a la que se le da seguimiento, acciones realizadas, la opinión del auditor y la fecha compromiso en que se consideran resolver las irregularidades.

10. Responsabilidad del Contador Público

¿Qué responsabilidad tiene el contador público al examinar los estados financieros de una empresa?

Expresar su opinión acerca de si los estados financieros que examina presentan o no la posición de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad.

¿Qué debe hacer el contador antes de dar su opinión?

Haber realizado un examen de contabilidad y documentación de la empresa.

¿Qué detalla el contador en un informe?

Lo que ha hecho, cómo lo ha hecho y que ha practicado un examen de los Estados Financieros (E.F.).

11. Dictamen e Informes del Auditor

¿Qué contiene un dictamen del auditor?

La opinión del contador acerca de los Estados Financieros (E.F.) de la posición de la empresa.

¿A quién va dirigido un informe pormenorizado?

Al gerente o consejo de administración de la empresa.

¿Qué contiene un informe pormenorizado?

Historia de la compañía, alcance del examen y dictamen, comentarios acerca de las partidas de los Estados Financieros (E.F.).

¿A quién se dirige el informe condensado?

A los accionistas, las bolsas de valores y público en general.

¿Qué se da a conocer en el informe condensado?

Lo que el auditor ha examinado de manera precisa.