Conceptos Clave sobre las Retribuciones Salariales y No Salariales

Percepciones Salariales

El salario base es la parte fijada por unidad de tiempo o de obra, establecida para cada categoría profesional en los convenios colectivos o en contratos. Los complementos salariales son aquellos que no han sido valorados al determinar el salario base, regulados en las leyes o en los convenios colectivos. Dentro de estos están:

• Complementos personales: antigüedad, idiomas, complementos especiales.
• Complementos del puesto de trabajo: se perciben por las características especiales del puesto de trabajo que lo diferencian del trabajo corriente. Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, nocturnidad.
• Complementos por calidad o cantidad de trabajo: incentivos, actividad. Se establecen cuando se exige un rendimiento superior al considerado como medio. Asistencia, puntualidad. Con estos complementos se trata de evitar el absentismo laboral.

Horas extra: su retribución no podrá ser inferior a la hora ordinaria o se compensará con tiempo libre.

Gratificaciones extraordinarias: Navidad y por convenio, como mínimo el salario base.

Participación en beneficios: gratificación anual potestativa establecida en función de los beneficios de la empresa, o una cantidad fija pactada en el convenio colectivo.

Salario en especie: consiste en la valoración de los bienes y servicios que presta la empresa a los trabajadores, por ejemplo, alojamiento, electricidad.

Percepciones No Salariales

Indemnizaciones o suplidos: gastos que se realizan como consecuencia de la actividad laboral:

• Dietas de viaje: gastos normales de manutención y estancia en hoteles por desplazamiento del trabajador.
• Gastos de locomoción: gastos del trabajador que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina o centro habitual de trabajo.
• Plus de transporte urbano o distancia: cantidad que debe abonarse al trabajador por su desplazamiento desde el lugar de residencia hasta el centro.
• Indemnizaciones por adquisición y mantenimiento de prendas de trabajo.
• Quebranto de moneda: cantidades que se perciben para cubrir errores en cobros o pagos, o pérdidas involuntarias.

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social: cantidades que el empresario paga al trabajador como consecuencia de traslados, despidos o suspensión de contrato.

Otras percepciones no salariales: mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social concedidas por las empresas.

Deducciones

• Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta.
• IRPF.
• Anticipos.
• Valor de los productos en especie.
• Otras deducciones (devolución de préstamos).

Bases de Cotización a la Seguridad Social

Base de cotización por contingencias comunes: destinada a cubrir las situaciones de enfermedad común, maternidad y accidente no laboral.

Base de cotización por desempleo, Formación Profesional (FP) y Fondo de Garantía Salarial (FOGASA):

• Desempleo: la recaudación se destina a la cobertura del subsidio de desempleo.
• FP: la cotización se destina a la formación y reciclaje de los trabajadores.
• FOGASA: su finalidad es garantizar los salarios que no se abonen a los trabajadores.

Base de cotización por contingencias profesionales, accidentes de trabajo (AT) y enfermedades profesionales (EP): corre a cargo del empresario.

• Cuotas por Incapacidad Temporal (IT).
• Cuotas por Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS).

Bases de cotización adicional por horas extra:

• Fuerza mayor: cotización a tipos reducidos.
• Por encima de 80 horas al año, todas las horas extra que se realicen cotizan como extras normales.
• Resto de horas: cotizan a los mismos tipos que las contingencias comunes.

Las bases de cotización son una cantidad que se calcula en relación con las retribuciones de los trabajadores y sobre la cual se aplican tipos impositivos para obtener las cuotas que se han de descontar en las nóminas.

Base de Retención de IRPF

La base de retención está constituida por los rendimientos íntegros del trabajador. No se han de practicar retenciones sobre:

• Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, traslado, extinción de contrato y fallecimiento.
• Gastos de locomoción, siempre que estén justificados.
• Dietas y asignaciones para gastos de viaje.

Estructura del Recibo de Salario

• Encabezamiento del recibo de salario: figuran los datos identificativos de la empresa y del trabajador.
  • Categoría o grupo profesional: se establecen diferentes grupos profesionales según las funciones que realizan los trabajadores y las titulaciones o conocimientos adquiridos en el desempeño de su profesión.
  • Grupo de cotización: todos los trabajadores están incluidos en uno de los 11 grupos de cotización que establece la Seguridad Social.
• Cuerpo del recibo de salarios:
  • Devengos: cantidades que perciben los trabajadores por diversos conceptos. Los devengos se dividen en percepciones salariales y no salariales.
  • Deducciones: cantidades que la empresa retiene por diferentes motivos.
• Bases de cotización a la Seguridad Social y base sujeta a la retención del IRPF: cotizaciones.

Ejemplo Práctico

Un trabajador que lleva 17 años en una empresa percibe un salario mensual de 1800 euros y un complemento de antigüedad del 10%. Calcula el importe del complemento en bienios, trienios y sexenios.

a) 17 ÷ 2 = 8.5 ≈ 8 bienios

b) 17 ÷ 3 = 5.6 ≈ 5 trienios

1800 x 0.10 x 5 = 900 euros

c) 17 ÷ 6 = 2.83 ≈ 2 sexenios

1800 x 0.10 x 2 = 360 euros