Guia bàsica sobre tributs, impostos i l'IVA

Els tributs i les seves classes

Els tributs són els ingressos públics més importants del pressupost de l’Estat. Tenen caràcter obligatori per als contribuents i la seva finalitat és obtenir els recursos necessaris per finançar les despeses o bé controlar l’activitat econòmica del país.

Podem classificar-los en:

• Taxes: Prestacions de diners fetes a una entitat pública, en contraprestació d’un servei públic.
• Contribucions especials: Tributs que graven els ingressos públics.
• Impostos: Pagaments exigits per les administracions públiques sense que hi hagi una contribució directa; no tenen un destí concret.

Els impostos i les seves classes

Els impostos directes recauen directament sobre les persones o sobre les empreses, ja sigui perquè s’ha obtingut un benefici o per l’ús d’un bé que es posseeix (IS, IRPF).

Elements que els componen:

• Fet imposable d’un impost: Format per les circumstàncies previstes a la llei.
• Base imposable: Quantitat sobre la qual s’aplica el tipus impositiu i normalment s’expressa en euros.
• Base liquidable: Quantitat que resulta de restar a la base imposable les quantitats que la llei permet a cada tribut.
• Tipus impositiu: Percentatge que s’aplica a la base liquidable o a la base imposable.
• Quota tributària: Resultat d’aplicar a la base el tipus impositiu; podria ser la quantitat a ingressar si no hi haguessin bonificacions per deduir o recàrrecs per afegir.
• Deute tributari: Quantitat que finalment s’ha d’ingressar.
• Contribuent: És la persona física o jurídica sobre la qual recau l’impost.
• Subjecte passiu: És la persona natural o jurídica que queda obligada a complir les prestacions tributàries i les obligacions materials o formals.

Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

Operacions que grava l'IVA:

• Entregues de béns i prestacions de serveis efectuades per empresaris i professionals.
• Adquisicions intracomunitàries de béns.
• Importacions de béns fetes per empresaris, professionals o particulars.

S’obren 4 comptes nous:

Compra-venda:

1. Hisenda pública, IVA suportat: Quan comprem (actiu).
2. Hisenda pública, IVA repercutit: Quan venem (passiu).

Liquidació de l’IVA:

1. Hisenda pública deutora IVA: Em deu diners (actiu).
2. Hisenda pública creditora IVA: Li dec diners (passiu).

Tipus impositius:

• Tipus superreduït del 4%: Articles de primera necessitat (pa, llet, verdures, fruita…).
• Tipus reduït del 10%: Aliments en general, transport de viatgers, habitatge, museus, galeries d’art, etc.
• Tipus general del 21%: A la resta de béns i serveis (teatres, zoo, concerts, cinema…).
• Exempcions: L’educació i la sanitat no tenen IVA.

Els impostos indirectes repercuteixen en l’economia d’una persona gravant el consum de béns i serveis, així com les transmissions de béns i serveis (IVA).