Fundamentos y Metodología de la Auditoría de Estados Contables

Afirmaciones en la Auditoría

Son declaraciones explícitas e implícitas que hace la administración sobre los tipos de operaciones y saldos de las cuentas relacionadas con los EE. CC. (Estados Contables). Estas pueden ser de naturaleza cualitativa o cuantitativa.

Objetivos

Forman un marco de referencia que ayuda al auditor a reunir los datos suficientes requeridos y decidir qué tipo de evidencias se han de acumular para validar las afirmaciones del ente.

Independencia del Auditor

La condición básica es la independencia con relación al ente al que se refiere la información contable. Este requisito alcanza no solo al auditor, sino también a todo su equipo de trabajo.

Causales de falta de independencia

• Parentesco.
• Socio, asociado, director o administrador del ente.
• Intereses significativos en el ente.
• Remuneración contingente o dependiente de las conclusiones o resultados de la tarea.
• Remuneración pactada sobre la base del resultado del periodo y otra variable de los EE. CC.
• Relación de dependencia.

Amenazas a la independencia

• Interés personal (auto-interés).
• Auto-revisión.
• Mediación.
• Familiaridad.
• Intimidación.

Planificación de la Auditoría

Importancia de la planificación

Se realiza para lograr eficacia y eficiencia, focalizar los esfuerzos hacia las áreas más significativas y coordinar las tareas.

Planificación estratégica

Consiste en determinar la estrategia a seguir con base en el conocimiento e información obtenida del ente.

Tareas principales:

• Previas a la aceptación: Conocimiento de la entidad y motivación.
• Aceptación del trabajo: Elaboración del convenio de auditoría.
• Conocimiento apropiado del ente e identificación de los EE. CC. objeto de auditoría.
• Aplicación de procedimientos alternativos y evaluación de la significación.
• Evaluación del riesgo involucrado (RI).
• Comprensión del control interno y evaluación del riesgo de control.
• Decisión del enfoque de auditoría para cada ciclo y confección del Plan de Auditoría (memorando).

Planificación detallada

Se orienta a cada componente en particular y consiste en la determinación de los procedimientos para cumplir con la estrategia previamente definida.

Tareas:

• Definición de las afirmaciones más afectadas por los factores de riesgo identificados previamente.
• Selección de los procedimientos de auditoría: sustantivos (procedimientos analíticos y pruebas detalladas) o pruebas de controles.
• Preparación de los programas de trabajo.

Nivel de Significatividad o Importancia Relativa

Es la estimación del nivel tolerable de cifras erróneas en los estados contables que es aceptado por el auditor sin que influya en su opinión profesional. Se aplica el criterio profesional y ayuda a fijar el alcance de la auditoría.

Es necesario determinar la importancia relativa en la etapa de planificación, ya que permite evaluar los hallazgos de la auditoría de manera efectiva.